五、遗嘱信托可以避税？

　　目前，世界上大概有100多个国家和地区开征了遗产税，其中既有发达国家，也有发展中国家。近代遗产税于1598年创立于荷兰，此后，英国于1694年，法国于1703年，意大利于1862年，日本于1905年，德国于1906年，美国于1916年都相继开征遗产税。

　　新中国成立后，1950年1月的《全国税政实施要则》规定全国设立14种中央与地方的税收，其中就包括遗产税，但鉴于当时的经济条件而没有开征。此后，在1953年进行的税制修正中遗产税被取消。

　　1988年，国家税务总局提出要研究开征遗产税。在1994年实行的税制改革和分税制财政管理体制改革中，遗产税被重新设立。随后，遗产税立法目标被写进1996年八届全国人大四次会议批准的“九五”计划、2010年远景目标纲要之中，党的十五大报告和政府工作报告中也曾提出要开征遗产税。

　　在许多西方国家，遗产税高达50％，甚至70％，国外的富人阶级之所以青睐遗嘱信托的一个关键原因就在于，它可以有效规避遗产税。虽然，中国内地目前还没有开征遗产税，但可以预见的是，开征遗产税是迟早的事。

　　而遗产信托的一个突出好处就是避免遗产税。

　　比如香港的遗产税是根据死者留下的财产额来收税，这时候如果将财产变成信托基金，信托基金在法律上是一个独立的机构，但我有受益权，以此种方法将财产价值减到最低。

　　相关资料：我国应及时开征遗产税与赠与税

　　蒋晓蕙、张京萍在《税务研究》2005年第5期中撰文指出：纵观各国开征遗产税和赠与税的历史，可以看出，遗产税对平均社会财富，缓和社会矛盾起着一定程度的积极作用。虽然近几年来，有少数国家作出暂停征收遗产税或减轻遗产税的决定，致使我国不同意征收遗产税的倾向又明显增强，但我们认为，借鉴国际经验要结合本国实际情况，现阶段我国开征遗产税和赠与税既有必要又是可行的。

　　文章认为，我国已经具备了征收遗产税和赠与税的基本法律保障。征收遗产税和赠与税是有基本法律可循的。

　　同时，我国已具备征收遗产税和赠与税的基本税源。我国现有税源主要分布在：民营企业主的私人财产；原少数承包专业户的私有财产；文艺界、体育界等各界高收入者的私有财产；拥有知识产权并由此获得较高收入者的私有财产；领取高薪的白领阶层的私有财产；部分海外回归人员的私有财产；部分外商等国外人士在我国境内的私有财产等。随着我国经济实力的增强，人均收入水平的不断提高，这些税源还会逐渐扩大。

　　而且，我国居民已具备征收遗产税和赠与税的基本承受能力。

　　最后，文章指出，在目前我国存在着收入分配严重不公、贫富悬殊日益加大、奢侈浪费之风较盛的情况下，征收遗产税和赠与税，将会因其具有明确的征收目的和调节功能而受到多数群众的欢迎。征收遗产税和赠与税宜早不宜迟。

　　相关案例：美国遗产税让富人没法活，晚死2分钟多交200万

　　2009年底，美国参议院允许取消遗产税，这项决定鼓励濒临死亡的富人坚持活到2010年1月1日，这样他们就能让自己的继承人免缴税率高达45%的重税。

　　但是一年后，情势已经逆转：如果国会不快点修改法律，2011年遗产税就会卷土重来。不仅遗产税的最高税率将跃升至55%，而且免征额也将从2009年的每人350万美元降至2011年的每人仅100万美元，受其潜在影响的纳税人是现在的8倍之多。

　　数学计算的结果很骇人：对于一笔500万美元的遗产而言，要是死亡时间在2011年1月1日凌晨0点之后1分钟，而没能提前2分钟死亡，就要多交200多万美元的遗产税；对于一笔1500万美元的遗产而言，则要多交约800万美元的遗产税。

　　作者解读：遗嘱信托是怎样避税的？

　　遗产税，或者赠与税，有两个收税原则。

　　一是社会不鼓励不劳而获。

　　无论继承遗产，还是接受赠与，都属于不劳而获，所以，对赠与税和遗产税，一般都采用高税率。

　　但是，这种税不能打击面太大，因为这种税的目的是调节贫富差距，让富人多承担一些社会责任。

　　调节贫富差距，这就是第二个原则。

　　所以，一般都会有一定的免税额。比如英国规定，遗产税的免征额是60万英镑，60万英镑以上的才收税，这样普通老百姓就不必缴纳遗产税了。

　　而家里的钱远远超过这个数的人，怎么办？

　　有的人认为可以买保险。保险金是免税的。

　　这个办法不错，但关键是保险是需要生前就买的，而且保险根据险种的差别，会有上限要求。

　　遗嘱信托却可以一劳永逸地解决这个问题。

　　遗嘱信托在委托人去世后生效，不需要生前进行支付，同时，遗嘱信托不受金额限制。

　　这是为什么呢？

　　因为根据遗嘱信托，遗产并不交给继承人，而是交给遗产基金委员会，所以继承人就不会因为收到这样大笔的遗产而缴纳高额税收。但是，继承人仍然可以受益，仍然可以监督指导遗产基金委员会的活动。就好像一个人把房子做了信托，房子没有过户给儿子，儿子就不用按房产价值交税。但是，儿子作为受益人，仍然可以享有居住的权利，也可以享有房子的租金，还可以用房子抵押贷款，用贷款去经营，甚至可以把房子卖了，用钱投资开公司，儿子享有公司的股权。这样要交的税只是租金，或者是公司分红的那部分，就很少了。

　　例如台湾首富蔡万霖过世后遗留下庞大财产，他的子女需要缴700多亿元新台币的巨额遗产税金。但蔡万霖早已通过合法的节税管道，使其后代需交的遗产税金大概只有几亿元。台湾新光集团创始人吴火狮先生去世时留下数百亿遗产，因为进行了遗产信托，继承人仅缴纳了2亿元遗产税。相反，台湾英业达副董事长温世仁去世后，没有作规划，其缴纳的遗产税高达40亿元。台湾纸业大王何传先生去世时留有20亿资产，由于没有规划，继承人缴纳了约10亿元遗产税。更有甚者，台湾某房产商去世时留下一个楼盘，需要缴纳1.4亿元税款，由于拿不出那么多现金，继承人只得将遗产捐了出去。

　　核心提示：我国开征遗产税已为期不远

　　近代遗产税产生于十六世纪末期的荷兰(1598)年，随后英国(1694年)、法国(1703年)、意大利(1862年)、日本(1905年)、德国(1906年)等国先后开征了遗产税。美国1916年开征了分级遗产税。

　　从历史经验看，人均GDP超过1万美元，人均年收入超过3000美元，是开征遗产税的门槛。我国开征遗产税的日子，应该说不远了。从国家的布署看，实行储蓄实名制、通过物权法、进行报税征收、开征房产税、个税调整，一系列动作都在为遗产税的推出做准备。

　　对于富人阶层来说，眼光是他们共有的特性。在遗产税问题上，同样需要眼光。

　　六、遗嘱信托是慈善的最佳选择？

　　想要通过慈善为社会做一些贡献的富豪们，在他们去世后，怎样将财富捐赠给社会，怎样才是最好的慈善方式呢？

　　把自己的企业卖了去做捐赠，或者直接把企业捐给慈善机构？

　　这都是不恰当的做法。

　　把企业卖了，则失去了企业家对企业的作用和力量，而且怎么卖企业，多少钱卖企业，企业职工怎么办，高额的财务费用和税负怎么办，这些都是问题，卖企业显然是一个不切实际的想法。

　　把企业捐给慈善机构则问题更多。

　　最佳的做法，应当是把企业信托给专业机构，由专业机构通过猎头市场寻找合适的经理人来经营企业，专业机构则作为股权的管理者，行使股东的权利，股权的收益则可以进行慈善活动。

　　信托机构作为资产管理机构，能够以专业化的资产管理水准来保障公益基金的管理，并以充裕的、逐期增长的资金，保证按照基金设立人的理想和预定目标来发展其事业，因此信托对公益事业的资金增值极为重要。

　　享誉全球的诺贝尔奖金到今天已经颁发了一百多年。这一伟大的公益事业，背后的财务支持者正是公益基金信托。通过信托的手段，投资报酬滚动增长，诺贝尔基金会的总资产现已升到2亿多美元。

　　相关案例1：首富宗庆后婉拒巴菲特，光捐款非真慈善

　　据报道，娃哈哈集团总裁宗庆后日前收到了世界首富比尔•盖茨和投资之神巴菲特一份特殊的邀请。他们邀请宗庆后参加一场“慈善晚宴”。不过，宗庆后已经拒绝了他们的邀请。

　　对此，宗庆后的解释是，“因为我要参加福布斯CEO大会，时间正好冲突了。你们不要误会啊，我可不是怕被劝捐，我只是没时间。”之后宗庆后又说，他想捐不用劝也会捐，不想捐谁劝也没用，但从内心来说，他并不欣赏动辄就捐资产的慈善行为。

　　因为在他看来，捐出全部资产的行为背后，不过是无法支付高额遗产税和企业避税的变通做法，并不是真慈善，只有持续地为社会创造财富才是真正的慈善。

　　他对记者说，企业家若把辛苦赚来的钱用来投资，就能产生更多的就业机会，能为国家和社会带来更多财政收入，但若是捐出去，这些资产就失去了“生命力”，“杀富济贫”是不对的。

　　当然，作为一个年利税高达126个亿企业的老板，宗庆后当然也不会在灾难面前袖手旁观，按照他的话说，就是“救急不救贫，救贫也要先造血”。

　　相关案例2：盖茨称将财产全数捐给名下慈善基金不留给子女

　　财产不分给子女，这是盖茨和妻子梅琳达的共同决定。

　　据英国《每日邮报》报道，微软创办人盖茨表示，他计划将自己的580亿美元(约合4530亿元人民币)的财产，全数捐给名下的慈善基金，而不会留给自己的子女一分一毫。

　　盖茨夫妇

　　比尔•盖茨在接受媒体采访时表示，他将把自己580亿美元财产，全数捐给名下比尔及梅琳达•盖茨基金会，一分一毫也不会留给自己子女。

　　盖茨希望自己对世界有“正面的贡献”，并表示这是他和妻子梅琳达的共同决定。他表示，他将每周花一天的时间为公司工作，其余时间集中打理他和太太名下的慈善基金。

　　他说，“我们决定不把财产分给我们的子女。我们希望以最能够产生正面影响的方法回馈社会。”

　　作者解读：千钧之托，利国利民

　　宗庆后的话我非常同意，光是捐钱不是真慈善。

　　不过我补充一点，应当是直接捐钱也不行。

　　但是比尔•盖茨做的也没错，人家不光是捐钱，而且人家也不是直接捐钱，人家是把钱捐给慈善基金会，而基金会不会直接捐钱，会去做一些投资，促进社会进步，同时把增值的钱继续用来做慈善。

　　这就是信托里面很重要的一个因素，滚动增值。

　　接受信托这个看起来很新，实际已经发展超过百年，被无数国外富豪家族所验证的民生利器，是一件有利于社会发展，有利于人民幸福的事情。

　　因此，说实话，陈光标直接把钱分了的方法，是一个善方法，却不是一个好方法。

　　(未完待续)

　　(本文节选自陈凯律师所著《传递财富传递爱》一书，北京大学出版社出版)

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